เรียน แอดมิน

บริษัทได้รับการส่งเสริมการลงทุนในกิจการประเภท A4 ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามเงินลงทุน เป็นสัดส่วน100% เป็นระยะเวลา 4 ปี (A4 = 3 ปี + ตั้งในนิคม 1 ปี)

สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 4 ปีนั้นจะคิดอย่างไรคะ?

หากบริษัทยื่นขอรับการส่งเสริม BOI = 100 ล้านบาท โดยมีคำถามดังนี้

ปีที่ 1 ลงทุน 20 ล้านบาท เริ่มมีรายได้ และคำนวณที่จะต้องเสียภาษี = 10 ล้านบาท(ยกเว้นภาษี 100%)

ปีที่ 2 ลงทุน 30 ล้านบาท เสียภาษี = 30 ล้านบาท(ยกเว้นภาษี 100%)

ปีที่ 3 ลงทุน 50 ล้านบาท เสียภาษี =  20 ล้านบาท(ยกเว้นภาษี 100%)

ปีที่ 4 ลงทุน 10 ล้านบาท เสียภาษี = 5 ล้านบาท(ยกเว้นภาษี 100%)

เงินลงทุนรวม 110 ล้านบาท ยกเว้นภาษี ณ ปีแรกที่เริ่มมีรายได้ 100% รวม 65 ล้านบาท

ดังนั้นวันที่เปิดดำเนินการจะมีมูลค่าลงทุนทั้งสิ้น 110 ล้านบาท และได้รับยกเว้นภาษีฯทั้งหมด 65 ล้านบาท เพราะไม่เกินวงเงินที่ลงทุนไป ถูกต้องหรือไม่คะ รบกวนให้ความกระจ่างทีคะ ขอบคุณคะ

ขอยกตัวอย่างตามนี้นะครับ

บริษัทได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ 3 ปี เป็นสัดส่วนร้อยละ 100 ของเงินลงทุนไม่รวมค่าที่ดินและทุนหมุนเวียน

วงเงิน 10 ล้าน (จะปรับเปลี่ยนตามการลงทุนจริง ณ วันเปิดดำเนินการ)

รอบปีบัญชีของบริษัทคือ มค - ธค

มีรายได้ครั้งแรก วันที่ 1 สค 68

จึงสามารถใช้สิทธิยกเว้นภาษีได้สำหรับยอดขายระหว่าง 1 สค 68 - 31 กค 71 (4 รอบปีบัญชี)

โดยแต่ละปี สามารถใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ (สะสม) รวมไม่เกินมูลค่าการลงทุนจริง (สะสม)

เช่น รอบปีสุดท้ายที่ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ มีการลงทุนสะสมรวม 8 ล้านบาท และใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ไปแล้ว 5 ล้านบาท

จึงจะใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ในรอบปีสุดท้าย ได้อีกไม่เกิน 3 ล้านบาท

แม้ในบัตรส่งเสริมจะกำหนดวงเงินยกเว้นภาษีไว้ 10 ล้านบาทก็ตาม

(ข้อมูลเพิ่มเติม)

หลังจากนั้น บริษัทขยายเวลานำเข้าเครื่องจักร 2 ครั้ง และเปิดดำเนินการในปี 2574 ตรวจสอบมูลค่าการลงทุนจริงได้ 13 ล้านบาท

แต่เนื่องจากสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ของบริษัทสิ้นสุดเมื่อ 31 กค 71 และบริษัทใช้สิทธิครบตามมูลค่าการลงทุนจริงในขณะนั้นไปแล้ว

วงเงินที่เพิ่มขึ้นในวันเปิดดำเนินการ จึงไม่มีประโยชน์อะไร ครับ