คลังคำถามคำตอบ

ปรับปรุงเมื่อ : 1 กรกฎาคม 2568

หลักเกณฑ์การให้สิทธิและประโยชน์

สำหรับโครงการที่ยื่นคำขอตั้งแต่วันที่ 3 มกราคม 2566

โครงการที่ได้รับอนุมัติให้การส่งเสริมการลงทุน อาจได้รับสิทธิและประโยชน์ต่างๆ ตามที่กำหนดไว้ในพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน ดังนี้

1. สิทธิประโยชน์ที่ไม่เกี่ยวกับภาษีอากร ได้แก่

2. สิทธิประโยชน์ด้านภาษีอากร ได้แก่

สิทธิประโยชน์ตามประเภทกิจการ (Activity-based Incentives)

แบ่งออกเป็น 2 กลุ่ม ดังนี้

1. กลุ่ม A

ได้แก่ กลุ่มกิจการที่จะได้รับสิทธิและประโยชน์ด้านภาษีเงินได้นิติบุคคล เครื่องจักร วัตถุดิบ และสิทธิประโยชน์ที่ไม่เกี่ยวกับภาษีอากร โดยแบ่งเป็น 5 กลุ่ม ดังนี้

• กลุ่ม A1+
  • ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 10-13 ปี โดยไม่กำหนดวงเงินสูงสุด
  • ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร
  • ยกเว้นอากรขาเข้าวัตถุดิบสำหรับการผลิตเพื่อส่งออก
• กลุ่ม A1
  • ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 8 ปี โดยไม่กำหนดวงเงินสูงสุด
  • ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร
  • ยกเว้นอากรขาเข้าวัตถุดิบสำหรับการผลิตเพื่อส่งออก
• กลุ่ม A2
  • ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 8 ปี เป็นสัดส่วน 100% ของเงินลงทุนไม่รวมค่าที่ดินและทุนหมุนเวียน
  • ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร
  • ยกเว้นอากรขาเข้าวัตถุดิบสำหรับการผลิตเพื่อส่งออก
• กลุ่ม A3
  • ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 5 ปี เป็นสัดส่วน 100% ของเงินลงทุนไม่รวมค่าที่ดินและทุนหมุนเวียน (ยกเว้นบางกิจการที่กำหนดให้ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้โดยไม่กำหนดวงเงินสูงสุด)
  • ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร
  • ยกเว้นอากรขาเข้าวัตถุดิบสำหรับการผลิตเพื่อส่งออก
• กลุ่ม A4
  • ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 3 ปี เป็นสัดส่วน 100% ของเงินลงทุนไม่รวมค่าที่ดินและทุนหมุนเวียน
  • ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร
  • ยกเว้นอากรขาเข้าวัตถุดิบสำหรับการผลิตเพื่อส่งออก

2. กลุ่ม B

ได้แก่ กลุ่มกิจการที่จะได้รับสิทธิและประโยชน์เฉพาะด้านเครื่องจักร วัตถุดิบ และสิทธิประโยชน์ที่ไม่เกี่ยวกับภาษีอากร ดังนี้

• ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร
• ยกเว้นอากรขาเข้าวัตถุดิบสำหรับการผลิตเพื่อส่งออก

หมายเหตุ:

1. สิทธิประโยชน์การยกเว้นอากรขาเข้าวัตถุดิบเพื่อการผลิตส่งออก จะให้ได้รับครั้งแรกเป็นเวลา 1 ปี และจะขยายเวลาให้ครั้งละ 2 ปี (หรือ 1 ปีสำหรับบางกิจการ เช่น ITC)
2. กิจการทุกกลุ่ม จะได้รับสิทธิประโยชน์ที่ไม่เกี่ยวกับภาษีอากร ได้แก่ การนำเข้าช่างฝีมือต่างด้าว การถือครองกรรมสิทธิ์ที่ดิน และการให้นำหรือส่งเงินออกนอกประเทศ

สรุปสิทธิประโยชน์ตามประเภทกิจการ

การให้สิทธิประโยชน์เพิ่มเติม

1. สิทธิประโยชน์เพิ่มเติมเพื่อกระจายความเจริญสู่ภูมิภาค

กรณีตั้งสถานประกอบการในเขตส่งเสริมการลงทุนที่มีรายได้ต่ำ 20 จังหวัด (ตามเขตส่งเสริมการลงทุนข้อ 4) ให้ได้รับสิทธิประโยชน์เพิ่มเติม ดังนี้

1. ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมอีก 3 ปี
   
   แต่หากเป็นกิจการกลุ่ม A1 หรือ A2 ที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 8 ปีอยู่แล้ว จะให้ได้รับลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคล 50% เป็นเวลา 5 ปี ตามมาตรา 35(1) นับแต่วันที่กำหนดระยะเวลาการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสิ้นสุดลง
2. ให้หักค่าขนส่ง ค่าไฟฟ้า และค่าประปา 2 เท่า เป็นเวลา 10 ปี ตามมาตรา 35(2)
3. ให้หักค่าติดตั้งหรือก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวก 25% จากกำไรสุทธิ นอกเหนือจากการหักค่าเสื่อมราคาตามปกติ ตามมาตรา 35(3)

2. สิทธิประโยชน์เพิ่มเติมเพื่อพัฒนาพื้นที่อุตสาหกรรม

กรณีตั้งสถานประกอบการในนิคมอุตสาหกรรมหรือเขตอุตสาหกรรมที่ได้รับส่งเสริม ให้ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมอีก 1 ปี แต่รวมแล้วไม่เกิน 8 ปี

แต่ไม่รวมถึงกิจการที่มีเงื่อนไขบังคับว่าตั้งตั้งในนิคมหรือเขตอุตสาหกรรมที่ได้รับส่งเสริม

เขตส่งเสริมการลงทุน

1. เขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก
2. เขตเศรษฐกิจพิเศษ ตามระเบียบสำนักนายกรัฐมนตรี ว่าด้วยการพัฒนาเขตเศรษฐกิจพิเศษ พ.ศ. 2564
3. พื้นที่จังหวัดชายแดนภาคใต้และพื้นที่โครงการเมืองต้นแบบในพื้นที่จังหวัดชายแดนภาคใต้
4. พื้นที่ 20 จังหวัดที่มีรายได้ต่อหัวต่ำ ได้แก่ กาฬสินธุ์ ชัยภูมิ นครพนม น่าน บึงกาฬ บุรีรัมย์ พัทลุง แพร่ มหาสารคาม มุกดาหาร แม่ฮ่องสอน ยโสธร ร้อยเอ็ด ศรีสะเกษ สกลนคร สระแก้ว สุรินทร์ หนองบัวลำภู อุบลราชธานี และอำนาจเจริญ
5. เขตวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี (Science and Technology Park) รวมถึงพื้นที่ย่านนวัตกรรมที่ได้รับการส่งเสริมหรือได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการ

ให้ได้รับสิทธิและประโยชน์เพิ่มเติม สำหรับเขตส่งเสริมการลงทุน ตามประกาศที่เกี่ยวข้องกับพื้นที่เป้าหมายนั้นๆ

หลักเกณฑ์เพิ่มเติมในการให้สิทธิประโยชน์

1. กรณีที่ผลิตผลิตภัณฑ์ต่อเนื่องในโครงการเดียวกัน จะพิจารณาให้ได้รับสิทธิและประโยชน์ขั้นสูง ตามประเภทกิจการผลิตวัตถุดิบต้นน้ำ ตามความเหมาะสม
2. ระยะเวลาการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลที่จะได้รับจากมาตรการที่ให้สิทธิและโยชน์เพิ่มเติม เมื่อรวมกับสิทธิและประโยชน์ตามประเภทกิจการและมาตรการอื่นๆ แล้ว จะให้ได้รับไม่เกิน 8 ปี
   
   เว้นแต่กรณีกิจการกลุ่ม A1+ และกรณีซึ่งมาตรการหรือเงื่อนไขของประเภทกิจการที่ให้สิทธิและประโยชน์เพิ่มเติมนั้น ได้กำหนดไว้เป็นอย่างอื่น แต่ไม่ว่ากรณีใดๆ จะให้ได้รับไม่เกิน 13 ปี
3. โครงการจะสามารถได้รับสิทธิและประโยชน์ลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 35 (1) ต่อเมื่อโครงการนั้นได้รับสิทธิและประโยชน์ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลรวมกันแล้วไม่เกิน 8 ปี
4. ระยะเวลาการลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 35 (1) ที่จะได้รับจากมาตรการที่ให้สิทธิและประโยชน์เพิ่มเติม เมื่อรวมกับมาตรการอื่นๆ แล้ว จะให้ได้รับไม่เกิน 5 ปี
5. การลงทุน ค่าใช้จ่าย และการดำเนินการใด ที่จะต้องกระทำเพื่อให้ได้รับการส่งเสริมตามประเภทกิจการ หรือเพื่อให้ได้รับสิทธิและประโยชน์เพิ่มเติมตามมาตรการใดแล้ว การลงทุน ค่าใช้จ่าย หรือการดำเนินการเดียวกันนั้น ไม่สามารถนำมาใช้เพื่อรับสิทธิและประโยชน์เพิ่มเติมอื่นๆ ได้อีก

สิทธิและประโยชน์ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักรตลอดระยะเวลาที่ได้รับการส่งเสริม

อนุญาตให้นำเข้าเครื่องจักรตลอดระยะเวลาที่ได้รับการส่งเสริม โดยได้รับยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพและพัฒนาความสามารถในการแข่งขัน ในกรณีดังนี้

1. เครื่องจักรที่ใช้ในการวิจัยและพัฒนา
2. เครื่องจักรที่ใช้ในการป้องกันหรือกำจัดมลพิษ
3. เครื่องจักรที่ใช้ในโครงการผลิตผลิตภัณฑ์อิเล็กทรอนิกส์และชิ้นส่วน เพื่อปรับปรุงและทดแทนเครื่องจักรเดิม หรือเพื่อเพิ่มกำลังการผลิตในโครงการเดิม ไม่ว่าจะได้รับอนุญาตให้เปิดดำเนินการแล้วหรือไม่ก็ตาม

pageview 68,475

Total Pageviews 5,068,148 since January 2014