บริษัทได้รับสิทธิ์ตามมาตรา 31 เป็นเวลา 8 ปี แต่ใช้สิทธิ์ได้ 4 ปีก้อครบตามจำนวนวงเงิน ไม่ทราบว่าบริษัทสามารถใช้สิทธิ์ตามมาตรา 35(1)ต่อได้อีก 5 ปีเลยหรือไม่ หรือต้องรอให้ครบ 8 ปี ก่อน

สงสัยจะโพสต์ผิดห้อง

การใช้สิทธิมาตรา 35 สามารถใช้ได้ 2 วิธี แล้วแต่ว่ากรณีใดสิ้นสุดก่อนกัน คือ

1. ใช้สิทธิมาตรา 31 ครบตามระยะเวลา 8 ปี
2. ใช้สิทธิมาตรา 31 ครบตามวงเงิน

นอกจากนี้ การเริ่มใช้สิทธิมาตรา 35 จะเริ่มใช้ก่อนวันสิ้นสุดมาตรา 31 ก็ได้ เช่น มาตรา 31 ครบในวันที่ 4 มกราคม แต่เพื่อความสะดวก บริษัทจะใช้สิทธิมาตรา 35 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ก็ได้ (คือสละสิทธิการใช้สิทธิมาตรา 31 ของวันที่ 1-4 ไป)

มีข้อควรระวังคือ หากบริษัทใช้สิทธิมาตรา 31 ครบในปีที่ 4 เป็นไปได้ว่าบริษัทยังไม่ได้ยื่นเปิดดำเนินการครบตามโครงการ ดังนั้น วงเงินการยกเว้นภาษีเงินได้ตามมาตรา 31 ก็อาจเปลี่ยนแปลงได้ ขึ้นกับผลการตรวจสอบในวันเปิดดำเนินการครบตามโครงการ จึงจะทำให้การยื่นใช้สิทธิในรอบปีนั้น และก่อนหรือหลังจากนั้นผิดพลาดไปด้วย

คำแนะนำคือ ควรยื่นเปิดดำเนินการเต็มโครงการ เพื่อให้มีการตรวจสอบขนาดการลงทุนและวงเงินที่จะได้รับยกเว้นภาษี เพื่อที่จะคำนวณได้ว่าสิทธิตามมาตรา 31 จะสิ้นสุดลงเมื่อไร

แต่หากบริษัทเห็นว่า ยังขอเปิดดำเนินการเต็มโครงการไม่ได้ เพราะยังจะมีเครื่องจักรเข้ามาอีก ก็แสดงว่าวงเงินที่จะใช้สิทธิตามมาตรา 31 ยังไม่เป็นที่ยุติ จึงไม่ควรเริ่มใช้สิทธิมาตรา 35 เพราะจะทำให้มีปัญหาที่ต้องแก้ไขในภายหลัง เช่น ยื่นภาษีขาด เป็นต้น

ปล. ในครั้งต่อไป รบกวนช่วยตั้งกระทู้ไว้ในหมวดหมู่คำถามที่คิดว่าใกล้เคียงที่สุด เช่น คำถามนี้จะอยู่ในหมวดหมู่ ภาษีเงินได้นิติบุคคล/ระยะเวลาการยกเว้นภาษี เป็นต้น เพื่อเพื่อให้สามารถเข้ามาสืบค้นคำถามในกลุ่มเดียวกันในภายหลังได้โดยสะดวก

สำหรับกระทู้นี้ แอดมินจะเป็นผู้ย้ายหมวดหมู่ให้เองในอีกประมาณ 3 วันหลังจากนี้ครับ

ขอบคุณค่ะ และขออภัยในการตั้งกระทู้ผิดหมวดหมู่ค่ะ

ยินดีครับ

รบกวนสอบถาม admin จากคำตอบด้านบนสุุด  " นอกจากนี้ การเริ่มใช้สิทธิมาตรา 35 จะเริ่มใช้ก่อนวันสิ้นสุดมาตรา 31 ก็ได้ เช่น มาตรา 31 ครบในวันที่ 4 มกราคม แต่เพื่อความสะดวก บริษัทจะใช้สิทธิมาตรา 35 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ก็ได้ (คือสละสิทธิการใช้สิทธิมาตรา 31 ของวันที่ 1-4 ไป)" ตรงนี้มีประกาศรองรับมั๊ยคะ เพราะเคยสอบถามเจ้าหน้าที่ กองติดตาม 1 ไป เจ้าหน้าที่บอกว่าทำไม่ ต้องใช้สิทธิต่อเนื่องเลย

ตอบคำถามดังนี้ครับ

1. การสละสิทธิประโยชน์ ไม่มีประกาศหรือระเบียบปฏิบัติรองรับ

2. คำตอบที่อ้างถึง เป็นคำตอบเมื่อปี 2557 ซึ่งเป็นการตีความข้อกฎหมายในช่วงเวลานั้น

ปัจจุบันฝ่ายกฎหมาย BOI ยืนยันว่าสิทธิประโยชน์ที่บริษัทได้รับ เป็นสิ่งที่เกิดขึ้นตามกฎหมาย บริษัทไม่สามารถขอยกเลิกได้ครับ

ตัวอย่างเทียบเคียงในปัจจุบัน ได้แก่ การขอรับส่งเสริมตามมาตรการยกระดับอุตสาหกรรม

ซึ่งกำหนดเงื่อนไขว่าบริษัทต้องสิ้นสุดระยะเวลาการยกเว้นภาษีเงินได้แล้ว

บริษัทจึงไม่สามารถสละสิทธิมาตรา 31 เท่าที่เหลืออยู่ เพื่อยื่นคำขอตามมาตรการยกระดับฯ ได้ ครับ

ขอบคุณมากค่ะ สรุปคือ ถ้ามาตรา 31 หมดไม่ว่าจะระยะเวลาหรือเงินหมดก่อน ให้ใช้ มาตร 35 ต่อทันทีเลยใช่มั๊ยคะ

ใช่ครับ

เมื่อสิทธิการยกเว้นภาษีเงินได้ตามมาตรา 31 สิ้นสุดลง ไม่ว่าจะโดยการครบกำหนดระยะเวลาหรือครบตามวงเงิน

ก็สามารถใช้สิทธิลดหย่อนภาษีเงินได้ตามมาตรา 35 ได้ต่อจากนั้นเลย ครับ

สอบเกี่ยวกับมาตรการช่วยเหลีอเกี่ยวกับภาษีของสหรัฐฯ ในมาตรการที่ 2 ส่งเสริมการใช้ชิ้นส่วนในประเทศไทย (Local content)  บริษัทได้รับสิทธิยกเว้นภาษีนิติบุคคลเป็นปีที่ 5 ในปีภาษี บริษัทเข้าข่ายร่วมมาตรการนี้ได้หรือไม่ 

มาตรการที่บริษัทสอบถาม

คือ ประกาศ กกท ที่ 6/2568 เรื่อง มาตรการส่งเสริมการใช้ชิ้นส่วนในประเทศไทยสำหรับอุตสาหกรรมยานยนต์ไฟฟ้าและเครื่องใช้ไฟฟ้า

ในประกาศกำหนดเงื่อนไขว่า ต้องเป็นการยื่นคำขอใหม่ หรือเป็นโครงการเดิมที่สิทธิภาษีเงินได้ยังไม่สิ้นสุด้

และต้องยื่นหลักฐานแสดงการได้รับการรับรองสินค้าที่ผลิตในประเทศไทย (Made in Thailand: MiT) จากสภาอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย โดยต้องมีการใช้ชิ้นส่วนในประเทศไทยเป็นมูลค่ารวมกันไม่น้อยกว่าร้อยละของมูลค่าวัตถุดิบทั้งสิ้น ก่อนสิทธิและประโยชน์การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสิ้นสุดลง และยื่นภายในวันทำการสุดท้ายของปี 2570 ครับ

ตามที่สอบถามไป เริ่มมีรายได้ตามสิทธิ 19/02/2020 และนับ 5 ปี คือจนถึงวันที่ 19/02/2025 บริษัทฯสามารถเข้าร่วมโครงการ MiT นี้ได้หรือไม่ค่ะ หรือถือว่าสิทธิสิ้นสุดด ณ วันที่ 19/02/2025 แล้วไม่สามารถเข้าร่วมได้

ในประกาศ กกท ที่ 6/2568 กำหนดเงื่อนไขว่า

การจะขอรับสิทธิประโยชน์ตามประกาศฉบับนี้ ต้องเป็นการยื่นคำขอใหม่ หรือเป็นโครงการเดิมที่สิทธิภาษีเงินได้ยังไม่สิ้นสุด

แต่บริษัทสิ้นสุดสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้แล้วเมื่อ 19 กพ 68

จึงไม่สามารถยื่นขอรับสิทธิเพิ่มเติมตามประกาศนี้ได้ ครับ

เหตุผลที่ประกาศ กกท ที่ 6/2568 กำหนดเงื่อนไขว่า โครงการที่จะขอรับสิทธิเพิ่มเติมตามประกาศนี้ ต้องเป็นโครงการที่ยังไม่สิ้นสุดการยกเว้นภาษีเงินได้ นั้น

แอดมินเข้าใจว่า เป็นข้อจำกัดของมาตรา 35(1)

ซึ่งตาม พรบ ส่งเสริมการลงทุน กำหนดไว้ว่า

มาตรา 35 (1) การลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิที่ได้จากการลงทุนในอัตราร้อยละห้าสิบของอัตราปกติมีกำหนดเวลาไม่เกินห้าปี โดยนับจากวันที่กำหนดระยะเวลาตามมาตรา 31 วรรคหนึ่งหรือวรรคสอง แล้วแต่กรณี สิ้นสุดลง หรือนับจากวันที่เริ่มมีรายได้จากการประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริมในกรณีที่ผู้ได้รับการส่งเสริมไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล

คือ มาตรา 35 (1) ต้องนับจากวันที่สิ้นสุดสิทธิตามมาตรา 31 เท่านั้น

ดังนั้น BOI จึงกำหนดเงื่อนไขว่า การจะขอรับสิทธิเพิ่มเติม (มาตรา 35(1)) ตามประกาศ กกท ที่ 6/2568 จะต้องเป็นโครงการเดิมที่สิทธิภาษีเงินได้ยังไม่สิ้นสุด หรือเป็นการยื่นคำขอใหม่เท่านั้น ครับ

หากโครงการที่สิ้นสุดภาษีเงินได้แล้ว ยื่นขอรับส่งเสริมตามประกาศ กกท ที่ 15/2565 เรื่อง มาตรการยกระดับอุตสาหกรรม เพื่อให้ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้

จากนั้น ยื่นขอรับสิทธิเพิ่มเติมตามประกาศ กกท ที่ 6/2568 เพื่อขอรับสิทธิตามมาตรา 35(1)

จะทำได้หรือไม่ นั้น

เรื่องนี้คงต้องรอคำชี้แจงจาก BOI ก่อน จึงจะให้คำตอบได้ ครับ