ขอยกตัวอย่างประกอบการอธิบายดังนี้ครับ
|
ปีที่ |
Y1 |
Y2 |
Y3 |
Y4 |
Y5 |
Y6 |
Y7 |
Y8 |
Y9 |
Y10 |
Y11 |
Y12 |
Y13 |
case 1 |
กำไร/ขาดทุน |
-10 |
-10 |
-10 |
-10 |
-10 |
-10 |
-10 |
-10 |
10 |
20 |
30 |
40 |
50 |
case 2 |
กำไร/ขาดทุน |
-10 |
-10 |
-10 |
-10 |
-10 |
-10 |
50 |
-10 |
10 |
20 |
30 |
40 |
50 |
บริษัทได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ 8 ปี
ตามมาตรา 31 วรรคสี่
กรณีที่ประกอบกิจการขาดทุนในระหว่างเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ สามารถนำผลขาดทุนประจำปีที่เกิดขึ้นในระหว่างช่วงเวลานั้น ไปหักออกจากกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นภายหลังระยะเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ มีกำหนดเวลาไม่เกิน 5 ปี นับแต่วันพ้นกำหนดเวลานั้น โดยจะเลือกหักจากกำไรสุทธิของปีใดปีหนึ่งหรือหลายปีก็ได้
case 1:
บริษัทมีผลประกอบการขาดทุนปีละ 10 ล้าน ในช่วงเวลาที่ได้รับยกเว้นภาษี 8 ปี รวม 80 ล้าน
สามารถนำผลขาดทุนประจำปี ในช่วง 8 ปีที่ได้รับยกเว้นภาษี (รวม 80 ล้าน) ไปหักจากกำไรของปีที่ 9 (10 ล้าน) ปีที่ 10 (20 ล้าน) ปีที่ 11 (30 ล้าน) ปีที่ 12 (20 ล้าน) รวมหักครบตามผลขาดทุน 80 ล้าน
case 2:
บริษัทมีผลประกอบการปีที่ 1-6 ขาดทุนปีละ 10 ล้าน
ปีที่ 7 มีกำไร 50 ล้าน ใช้สิทธิยกเว้นภาษีตามมาตรา 31 วรรคหนึ่ง
ปีที่ 8 ขาดทุน 10 ล้าน
รวมผลขาดทุนประจำปี ในช่วงเวลาที่ได้รับยกเว้นภาษี 70 ล้าน
สามารถนำไปหักจากกำไรของปีที่ 9 (10 ล้าน) ปีที่ 10 (20 ล้าน) ปีที่ 11 (30 ล้าน) ปีที่ 12 (10 ล้าน) รวมหักครบตามผลขาดทุน 70 ล้าน
กรณีการใช้สิทธิการหักผลขาดทุนจากกำไรสุทธิ มีข้อควรระวังอื่นๆ เช่น
1) หากบริษัทได้รับส่งเสริมหลายโครงการ หรือมีกิจการส่วนที่ไม่ได้รับส่งเสริม การคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษี จะต้องนำกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิของแต่กิจการมารวมกันก่อน
2) ระยะเวลายกเว้นภาษีตามมาตรา 31 เริ่มนับจากวันที่มีรายได้ครั้งแรก ดังนั้น ผลขาดทุนที่เกิดขึ้นก่อนวันมีรายได้ครั้งแรก จึงไม่อยู่ในข่ายที่จะใช้สิทธิตามมาตรา 31 วรรคสี่
ฯลฯ
คำตอบของแอดมินในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการใช้สิทธิภาษีเงินได้ เป็นเพียงความเข้าใจเบื้องต้นเท่านั้น
ควรตรวจสอบกับประกาศ ระเบียบ หรือการตอบข้อหารือ ของกรมสรรพากร เพื่อให้ได้ข้อมูลที่ถูกต้องที่สุด ครับ